天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人
来源 :焚题库 2019-12-09
中简答题
天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。
2014年10月发生如下业务：
(1)10月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。
(2)10月与某婚庆公司达成租车协议，将公司上月购人的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。
(3)10月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为40万元。
要求上述内容，请回答以下问题：
(1)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳增值税，并说明理由。
(2)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。
(3)请计算安路公司2014年1o月应缴纳的城建税及教育费附加。
参考答案：
(1)安路公司取得的预付租金应纳增值税=30×3%=0.9(万元)
根据税法规定，纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(2)安路公司将房产奖励给员工应纳的营业税=(50-40)×5%=0.5(万元)
根据税法规定，单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。所以安心公司应视同销售房产计算营业税。企业转让外购的不动产，应该按差额纳税。
(3)取得散客汽车租赁收入应缴纳增值税=(85+3+1)÷(1+3%)×3%=2.59(万元)
应缴城建税教育费附加=(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)=0.4(万元)