坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年12月进口一批高档香水精，支付成交价格85万元
来源 :焚题库 2021-04-30
中简答题 坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2019年12月进口一批高档香水精，支付成交价格85万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行并开具了海关进口增值税专用缴款书；日化厂当月领用进口高档香水精的80%用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15.6万元，销售商档化妆品取得不含税销售额500万元。要求计算：（已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月申报抵扣，关税税率为50%，消费税税率为15%）
1.（1）该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税；
2.（2）该日化厂本月应向税务机关缴纳的消费税；
3.（3）该日化厂本月应向税务机关缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计；
1.（1）该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税；
2.（2）该日化厂本月应向税务机关缴纳的消费税；
3.（3）该日化厂本月应向税务机关缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计；
参考答案：（1）进口高档香水精应纳关税＝（85+5）×50%=90×50%=45（万元）；进口高档香水精应纳消费税＝（90+45）/（1-15%）×15%=23.82（万元）；进口高档香水精应纳增值税＝（90+45+23.82）×13%=20.65（万元）；应向税务机关缴纳的增值税＝500×13%-20.65-15.6=28.75（万元）。
（2）进口高档香水精应纳消费税＝（90+45）/（1-15%）×15%=23.82（万元）；用外购高档化妆品连续生产高档化妆品，可以按生产领用量抵扣外购高档化妆品的已纳消费税。应向税务机关缴纳的消费税＝500×15%-23.82×80%=55.94（万元）。
（3）应向税务机关缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计=（28.75+55.94）×（7%+3%+2%）=10.16（万元）。
答案解析:
相关知识：第三节 教育费附加和地方教育附加
