某市鞭炮厂为增值税一般纳税人．2014年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产
来源 :焚题库 2021-03-09
中简答题 某市鞭炮厂为增值税一般纳税人．2014年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，将A种焰火由Y焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为80元／箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税税率15%)
参考答案：A方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额＝2×1000×17%＝340(元) 每箱烟花可以扣除的消费税＝2×1000×15%＝300(元) 每箱烟花应纳的增值税额＝5000×17%-340＝510(元) 每箱烟花应纳的消费税额＝5000×15%-300＝750-300＝450(元) 每箱烟花应纳的城建税和教育费附加＝(510+450)×(7%+3%)＝96(元) 每箱烟花所得税前收益＝5000-(1000×2-300)-1000-750-96＝954(元) B方案：每箱烟花可以抵扣的进项税额＝[500×17%+(150+50)×17%+80×11%]×2＝255.6(元) 每箱烟花可以扣除的消费税额＝[(500+150+50)÷(1-15%)×15%]×2＝247.06(元) 每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加＝247.06×(5%+3%)＝19.76(元) 每箱烟花应纳的增值税额＝5000×17%-255.6＝594.4(元) 每箱烟花应纳的消费税额＝5000×15%-247.06＝502.94(元) 每箱烟花应纳的城建税和教育费附加＝(594.4+502.94)×(7%+3%)＝109.73(元) 每箱烟花所得税前收益＝5000-(500+150+50)×2-19.76-1500-80×2-750-109.73＝1060.51(元) 这里B方案所获得的收益大于A方案，应该选择B方案。
答案解析:无
相关知识：第十三章 税务咨询与税务顾问
