甲公司是乙公司的母公司，2020年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品
来源 :焚题库 2020-08-24
中多项选择题 甲公司是乙公司的母公司，2020年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投入使用。该产品的售价为1000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司2020年编制合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（）。
A.借：营业收入 1000
贷：营业成本 80
固定成本——原价 200
B.借：固定资产——累计折旧 5
贷：管理费用 5
C.借：递延所得税资产 48.75
贷：所得税费用 48.75
D.借：所得税费用 48.75
贷：递延所得税负债 48.75
正确答案：A、B、C
答案解析:抵销营业收入1000万元，营业成本800万元，抵销管理费用=200/10×3/12=5（万元），抵销固定资产=200-5=195（万元），调增递延所得税资产=（200-5）×25%=48.75（万元）。
相关知识：第三节 合并资产负债表
