某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品113万元（含税）
来源 :焚题库 2020-11-26
中单项选择题 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品113万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万。
A.8.47
B.12.47
C.11.47
D.17.86
正确答案：A
答案解析:本题考核不得抵扣进项税额。一般纳税人兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照不得抵扣进项税额公式计算。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[113÷（1+13%）+50]=2.27（万元），应纳税额=113÷（1+13%）×13%-（6.8-2.27）=8.47（万元）。
相关知识：第三节 增值税应纳税额的计算
