某市房地产开发企业2014年通过受让方式购置一块土地，支付地价款500万元和相关税费10万元。2015年该房地产企业计划将该块土地转让出去
来源 :焚题库 2018-03-09
中简答题 某市房地产开发企业2014年通过受让方式购置一块土地，支付地价款500万元和相关税费10万元。2015年该房地产企业计划将该块土地转让出去，假定当地政府在计算土地增值税时采用最高扣除比例，以下两个计划中哪一个对该企业更有利（不考虑地方教育附加和企业所得税）：计划1：直接以700万元转让。计划2：对该土地进行三通一平整理，支出100万元，再用800万元价格转让。
参考答案：
【答案及解析】计划1情况下：营业税金及附加=（700-500）×5%×（1+7%+3%）=11（万元）印花税=700×0.5‰=0.35（万元）土地增值额=700-（500+10+11+0.35）=700-521.35=178.65（万元）增值率=178.65/521.35×100%=34.27% 应纳土地增值税=178.65×30%=53.60（万元）项目转让所得=700-（500+10+0.35+11）-53.60=125.05（万元）。计划2情况下：营业税金及附加=（800-500）×5%×（1+7%+3%）=16.5（万元）印花税=800×0.5%0=0.40（万元）可扣除开发成本=100万元可扣除开发费用=（510+100）×10%=61（万元）可加计扣除费用=（510+100）×20%=122（万元）土地增值额=800-（500+10+100+61+122+16.5）=800-809.5=-9.5（万元）不用缴纳土地增值税项目转让所得=800-（500+10+0.40+100+16.5）=173.1（万元）。综上所述，计划2对该企业更有利。
相关知识：八、税务筹划
