AS公司为上市公司，2013年所得税汇算清缴于2014年5月底完成
来源 :焚题库 2019-07-16
中简答题 AS公司为上市公司，2013年所得税汇算清缴于2014年5月底完成，2013年度财务报告于2014年4月30日批准对外报出。AS公司适用的所得税税率为25%，盈余公积提取比例为10%。2013年10月，AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定AS公司在2013年11月供应给甲公司一批物资。由于AS公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求AS公司赔偿经济损失600万元，2013年12月31日法院尚未判决，AS公司对该事项确认预计负债500万元。 2014年2月7日，经法院一审判决，AS公司需要赔偿甲公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。要求： (1)根据法院判决结果，编制AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录。 (2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。
参考答案：
(1)AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录： ①记录支付的赔偿款借：以前年度损益调整-调整营业外支出 50 预计负债 500 贷：其他应付款 550 借：其他应付款 550 贷：银行存款 550 ②调整所得税借：应交税费-应交所得税 137.5(550×25%) 贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 137.5 借：以前年度损益调整-调整所得税费用 125(500×25%) 贷：递延所得税资产125 ③将"以前年度损益调整"余额转入利润分配和盈余公积借：利润分配一未分配利润33.75 盈余公积3.75 贷：以前年度损益调整37.5(50-137.5+125) (2)调整报告年度财务报表相关项目： ①资产负债表项目的调整：调减递延所得税资产125万元，调减应交税费137.5万元，调增其他应付款550万元，调减预计负债500万元，调减盈余公积3.75万元，调减未分配利润33.75万元。 ②利润表项目的调整：调增营业外支出50万元，调减所得税费用12.5万元(137.5-125)，调减净利润37.5万元。 ③所有者权益变动表项目的调整：调减净利润37.5万元，"提取盈余公积"项目中"盈余公积"一栏调减3.75万元、"提取盈余公积"项目中"未分配利润"一栏调增3.75万元。