安心汽车租赁公司是一家在某市专门从事汽车租赁服务的公司。2012年10月发生如下业务
来源 :焚题库 2018-12-06
中安心汽车租赁公司是一家在某市专门从事汽车租赁服务的公司。2012年10月发生如下业务：
(1)公司为了扩大经营规模，决定外购一批小汽车。但由于公司资金紧张，经管理层讨论决定采用售后回租的方式来缓解公司资金缺口。公司先以580万元的价格从国内某汽车公司购入50辆小汽车，然后再与经中国人民银行批准成立的融资租赁公司格林公司签订售后回租协议，以购置原价出售给租赁公司，并约定以年租金150万元的价款回租该批汽车，租赁期限为5年。
(2)10月安心公司取得散客汽车租赁收入85万元，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。
(3)10月与某婚庆公司达成租车协议，将公司的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。
(4)10月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为40万元。
(5)10月取得艾维广告公司支付的租赁车辆车身广告费10万元。
要求上述内容，请回答以下问题：
(1)请分析安心公司小汽车售后回租业务应如何进行税务处理。
(2)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳营业税，并说明理由。(3)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。
(4)请计算安心公司2012年10月应缴纳的营业税、城建税及教育费附加
(5)请计算融资租赁公司格林公司2012年第四季度就上述业务应缴纳的营业税。
参考答案：
(1)根据税法规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。所以安心公司原价销售小汽车给格林公司不缴纳增值税和营业税。
(2)安心公司取得的预付租金应纳营业税＝30×5%＝l.5(万元)
根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)安心公司将房产奖励给员工应纳的营业税＝(50-40)×5%＝0.5(万元)
根据税法规定，单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。所以安心公司应视同销售房产计算营业税。
(4)安心公司10月应缴纳的营业税＝(85＋3＋1＋30＋10＋50-40)×5%＝6.95(万元)
安心公司10月应缴纳的城建税＝6.95×7%＝0.49(万元)
安心公司10月应缴纳的教育费附加＝6.95×3%＝0.21(万元)
(5)格林公司第四季度应缴纳的营业税＝(150×5-580)÷60×3×5%＝0.43(万元)