境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元
来源 :焚题库 2019-07-15
中简答题 境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元； (2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益25万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，乙公司为非上市公司。要求：根据上述资料，计算甲公司2014年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。
参考答案：
(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入（属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益），应调减应纳税所得额200万元。 (2)甲公司转让国债取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。 (3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50%，应调减应纳税所得额=80×50%=40（万元）。 (4)业务宣传费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。 (5)甲公司直接向灾区捐赠的30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。 (6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12%=120（万元），应调增应纳税所得额=130-120=10（万元）。 (7)甲公司2014年应纳所得税额=(1000-200-40+30+10)×25%=200（万元）。 (8)甲公司2014年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12（万元）。