母子公司适用的所得税税率为25%，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%
来源 :焚题库 2020-03-21
中参考答案：
(1)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：营业收入 9000 贷：营业成本 7500 固定资产--原价 1500 借：固定资产--累计折旧 150 贷：管理费用150(1500÷5×6/12) ②确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 337.5 贷：所得税费用 337.5[(1500-150)×25%] ③现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 10530 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10530 (2)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产--累计折旧 150 贷：未分配利润--年初 150 借：固定资产--累计折旧 300 贷：管理费用 300(1500÷5) ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 337.5 贷：未分配利润--年初 337.5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[337.5-(1500-300×1.5)×25%] (3)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产--累计折旧450(300×1.5) 贷：未分配利润--年初 450 借：固定资产--累计折旧 300 贷：管理费用 300 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 262.5 贷：未分配利润--年初 262.5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[262.5-(1500-300×2.5)×25%] (4)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产--累计折旧 750 贷：未分配利润--年初 750(300×2.5) 借：固定资产--累计折旧 300 贷：管理费用 300 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 187.5 贷：未分配利润--年初 187.5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[187.5-(1500-300×3.5)×25%] (5)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产--累计折旧 1050(300×3.5) 贷：未分配利润--年初 1050 借：固定资产--累计折旧 300 贷：管理费用 300 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 112.5 贷：未分配利润--年初 112.5 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75[112.5-(1500-300×4.5)×25%] (6)①固定资产抵销：借：未分配利润--年初 150 贷：管理费用 150 ②确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 37.5 贷：未分配利润--年初 37.5 借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税资产 37.5 (7)①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：营业外收入 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：营业外收入 1050(300×3.5) 贷：未分配利润--年初 1050 借：营业外收入 300 贷：管理费用 300 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 112.5 贷：未分配利润--年初 112.5 借：所得税费用 112.5 贷：递延所得税资产 112.5 (8)2017年： ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 ②多计提的折旧额抵销：借：固定资产--累计折旧 1350(300×4.5) 贷：未分配利润--年初 1350 借：固定资产--累计折旧 150 贷：管理费用 150 ③确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 37.5 贷：未分配利润--年初 37.5 借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税资产 37.5[37.5-(1500-1500)×25%] 2018年：借：未分配利润--年初 1500 贷：固定资产--原价 1500 借：固定资产--累计折旧 1500 贷：未分配利润--年初 1500 2019年5月报废，不需要编制任何抵销分录。
