A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般
来源 :焚题库 2021-04-26
中单项选择题 A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（ ）万元。
A.3.75
B.5
C.0
D.1.25
正确答案：D
答案解析:本题涉及的抵消分录为：借：营业收入 150 贷：营业成本 150 借：营业成本 20 贷：存货 20 期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借：存货-存货跌价准备 15 贷：资产减值损失 15 借：递延所得税资产 1.25 贷：所得税费用 1.25
相关知识：第十九章 合并财务报表
