某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2014年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建
来源 :焚题库 2017-09-27
中简答题 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2014年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2014年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格) 问题： (1)说明该办公楼2014年度房产税应税和免税的起止时间。 (2)分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2014年度应纳房产税。 (3)说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。 (4)说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？
参考答案：
(1)该办公楼2014年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3-10月。 (2)重置前房产税计税依据：500×(1-20%)＝400(万元) 重置后房产税计税依据：[5000+(500-400)+1000+200+300]×(1-20%)＝5280(万元) 2014年应纳房产税＝400×1.2%×2／12+5280×1.2%×2／12＝11.36(万元) (3)推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。 (4)公司购入中央空调和电梯的进项税不能抵扣。
相关知识：第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核