AS公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息
来源 :焚题库 2019-10-21
中简答题 AS公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2014年有关业务资料如下： (1)1月2日，AS公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面年利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2013年1月1日发行。实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2013年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。 (2)1月16日，收到2013年下半年的利息3万元；3月31日，该债券公允价值为122万元。 (3)6月30日，该债券公允价值为96万元；7月16日，收到2014年上半年的利息3万元。 (4)8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求： (1)根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 (2)计算出售时影响8月份利润表的“投资收益”和“营业利润”项目的金额。（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
(1)编制有关交易性金融资产的会计分录 ①2014年1月2日：借：交易性金融资产--成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 117 ②2014年1月16日：借：银行存款 3 贷：应收利息 3 ③2014年3月31日：借：交易性金融资产--公允价值变动 10(122-112) 贷：公允价值变动损益 10 ④2014年3月31日：借：应收利息 1.5(100×6%×3/12) 贷：投资收益 1.5 ⑤2014年6月30日：借：公允价值变动损益 26(122-96) 贷：交易性金融资产--公允价值变动 26 ⑥2014年6月30日：借：应收利息 1.5(100×6%×3/12) 贷：投资收益 1.5 ⑦2014年7月16日：借：银行存款 3 贷：应收利息 3 ⑧2014年8月1日：借：银行存款 120 交易性金融资产--公允价值变动 16 贷：交易性金融资产--成本 112 公允价值变动损益 16 投资收益 8 (2)出售时影响8月份利润表中“投资收益”的金额=出售价款120-初始投资成本112=8（万元）出售时影响8月份利润表中“营业利润”的金额=出售价款120-账面价值96=24（万元）