甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表
来源 :焚题库 2018-03-06
中（1）审计项目组成员B因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快，且能力较佳，甲公司欲聘请B为财务总监。
（2）ABC会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。
（3）项目组成员C为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。
（4）甲公司将一项法律服务业务委托给ABC会计师事务所，为避免对独立性产生不利影响，ABC会计师事务所委派非审计项目组成员D合伙人执行，据悉，D的妻子持有甲公司100股股票，市值仅4000元。
（5）审计项目组成员F借职务之便按市价从审计客户中购买了10件其生产的产品，价款总计200元。
（6）丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户，项目组成员E的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。
<1> 、要求：针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。
参考答案：
第（1）项违反。
如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。
第（2）项不违反。
如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
第（3）项违反。
甲公司属于公众利益实体，由项目组成员计算当期所得税以及递延所得税，用以编制对财务报表具有重大影响的会计分录，因自我评价对独立性产生不利影响。
第（4）项违反。
为审计客户提供非审计服务的其他合伙人的主要近亲属，不得在审计客户中拥有直接经济利益。
第（5）项不违反。
审计项目组成员从审计客户购买商品，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。
第（6）项不违反。
项目组成员的其他近亲属在非审计客户（审计客户在该非审计客户中拥有经济利益）拥有经济利益不会对独立性产生不利影响。
Item (1) is violated. If any member of group audit team who participates in auditing service knows that he/she will or has the possibility of joining the client under auditing sometime in the future, adverse effects may be resulted of self-interest of the auditor.
Item (2) is not violated. When accounting firm is required to provide assessment service in order to help the client fulfill tax report obligation or tax planning purpose while the assessment does not have direct influence on financial statements, there are no adverse effects on independence generally.
Item (3) is violated. Company A belongs to public interest entity. Independence of making journal entry that has significant influence on financial statements using current and deferral income tax calculated by member of group audit team may be influenced adversely due to self-assessment.
Item (4) is violated. Major close relatives of other partners that provide non-audit service to clients under auditing should not have direct economic benefits from clients.
Item (5) is not violated. If member of group audit team purchases merchandise from client under auditing and trades fairly through proper commercial procedures, there are no adverse effects on independence generally.
Item (6) is not violated. The fact that other close relatives of member of group audit team have economic benefit from non-audit client (client under auditing has economic benefit from the non-audit client) does not have adverse effects on independence.
【该题针对“2015经济利益,2015贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系”知识点进行考核】
