简答题 某企业拟建一生产项目，建设期为2年，运营期为6年。设计年产40万台设备，每件含增值税售价113元(增值税税率13％)。运营期第1年达产60％，第2年达产90％，以后各年达产100％。其他基础数据见表3-1。
表3-1 基础数据表 单位：万元

其他说明如下：
(1)建设投资中有150万元为可抵扣固定资产进项税，有540万元形成无形资产，其余形成固定资产。固定资产使用年限为10年，期末残值率为5％，采用直线法折旧，固定资产余值在运营期末一次收回。无形资产在运营期内均匀摊入成本。建设期贷款年利率为6％(按年计息)，还款方式为运营期前4年等额还本付息。
(2)流动资金中有200万元为自有资金(于运营期第1年投入)，其余为贷款，流动资金贷款年利率为4％(按年计息)，流动资金贷款本金在项目运营期末一次收回并偿还。
(3)当地政府考虑到本项目对当地经济起到了积极推动作用，在项目运营期第1年给予政府补贴收入500万元。
(4)维持运营投资按当期费用计入年度总成本。
(5)增值税附加税按增值税应纳税额的10％计算，所得税税率为25％。
【问题】
1．计算建设期利息、运营期年固定资产折旧费及余值和无形资产摊销费。
2．列式计算运营期各年需偿还的流动资金贷款本金和利息。
3．列式计算运营期第1年、第3年需偿还银行的贷款本金和利息。
4．列式计算运营期前3年企业每年向国家上缴的增值税及增值税附加税。
5．列式计算运营期第3年总成本费用(不含进项税)、所得税、息税前利润。
6．分别计算运营期第3年的利息备付率和偿债备付率，判断年度偿债能力。
(计算结果保留两位小数)

参考答案：

1．(1)建设期利息： 第1年利息=1000×1／2×6％=30(万元)。
第2年利息=(1000+30+1000×1／2)×6％=91．80(万元)。
建设期利息=30+91．80=121．80(万元)。
(2)固定资产折旧费：
固定资产原值=800×2+1000×2+121．80-150-540=3031．80(万元)。
固定资产年折旧费=3031．80×(1-5％)／10=288．02(万元)。
固定资产余值=(10-6)×288．02+3031．80×5％=1303．67(万元)。
(3)无形资产摊销费=540／6=90(万元)。
2．运营期第1年流动资金贷款本金=900-300-200=400(万元)。
运营期第2年流动资金贷款本金=1400-600-(900-300)=200(万元)。
运营期前5年无需偿还流动资金贷款本金。
运营期第6年流动资金贷款的还本金额：400+200=600(万元)。
运营期第1年需偿还的流动资金贷款的利息=400×4％=16(万元)。
运营期第2～6年需偿还的流动资金贷款的利息=600×4％=24(万元)。
3．由于建设期贷款采用等额还本付息方式在运营期前4年还款，可利用公式A=P(A／P，i，n)，故运营期前4年每年建设期贷款的还本付息额=(2000+121．8)×(A／P，6％，4)=612．33(万元)。
(1)运营期第1年还本、付息：
运营期第1年偿还本金=612．33-2121．8×6％=485．02(万元)。
运营期第1年付息=2121．8×6％+16=143．31(万元)。
(2)运营期第3年还本、付息：
运营期第2年偿还本金=612．33-(2121．8-485．02)×6％=514．12(万元)。
运营期第3年期初借款本金=2121．8-485．02-514．12=1122．66(万元)。
运营期第3年偿还本金=612．33-1122．66×6％=544．97(万元)。
运营期第3年付息=24+1122．66×6％=91．36(万元)
4．(1)运营期第1年：
增值税应纳税额=40×113／(1+13％)×13％×60％-200-150=-38(万元)即第一年不需要缴纳增值税。
增值税附加税=0(万元)。
(2)运营期第2年：
增值税应纳税额=40×113／(1+13％)×13％×90％-300=168(万元)。
增值税附加税=168×10％=16．80(万元)。
(2)运营期第3年：
增值税应纳税额=40×113／(1+13％)×13％-320=200(万元)。
增值税附加税=200×10％=20(万元)。
5．运营期第3年：
总成本费用(不舍进项税)=(3200-20)+288．02+90+91．36+100=3449．38(万元)。
利润总额=40×113／(1+13％)-36-3449．38=514．62(万元)。
所得税=514．62×25％=128．66(万元)。
息税前利润=514．62+91．36=605．98(万元)。
6．运营期第3年：
利息备付率=605．98／91．36=6．63>1，因此满足当年偿还付息的能力。
偿债备付率=(605．98+288．02+90-128．66)／(544．97+91．36)=1．34>1，因此满足当年还本付息的能力。

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