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某市进出口企业(增值税一般纳税人)2015年2月发生如下业务:进口设备一批,合同规定货款50000美元

来源 :焚题库 2018-04-23

简答题 某市进出口企业(增值税一般纳税人)2015年2月发生如下业务:进口设备一批,合同规定货款50000美元,进口海运费1000美元,报关费及港口至企业的内陆运费200美元,买方另支付进口货物保险费100美元,向自己的采购代理人支付佣金200美元,向货物代理中介支付中介费500美元。(设备关税税率7%,美元当期汇率1:6.2)进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售,开具普通发票。要求:(1)计算其进口环节应纳关税;(2)计算其进口环节应纳的其他税金合计;(3)计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。

参考答案:

【答案及解析】(1)关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费=(50000+1000+100+500)×6.2=319920(元)应缴纳关税=319920×7%=22394.4(元)(2)进口环节应纳增值税应纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(319920+22394.4)×17%=58193.45(元)进口环节应纳的其他税金合计=58193.45(元)设备进口不缴纳消费税,也不涉及城建税、教育费附加、地方教育附加。(3)内销环节增值税销项税额=500000÷(1+17%)×17%=72649.57(元)应缴纳增值税=72649.57-58193.45=14456.12(元)应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=14456.12×(7%+3%+2%)=1734.73(元)内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14456.12+1734.73=16190.85(元)。

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