甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税
来源 :焚题库 2021-04-25
中多项选择题 甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（ ）。
A.2013年应调整合并报表中营业利润500万元
B.2013年应抵消固定资产金额200万元
C.2013年应确认递延所得税资产45万元
D.2014年应抵消固定资产金额140万元
E.2014年影响营业利润的金额为40万元
正确答案：C、D、E
答案解析:2013年应编制的调整抵消分录为：借：营业收入 400 贷：营业成本 200 固定资产-原值 200 借：固定资产-累计折旧 20 贷：管理费用 20 因此，2013年对营业利润的影响金额为 200-20=180（万元）。借：递延所得税资产 （180×25%）45 贷：所得税费用 45 2014年应编制的调整抵消分录为：借：未分配利润-年初 200 贷：固定资产-原值 200 借：固定资产-累计折旧 20 贷：未分配利润-年初 20 借：递延所得税资产 45 贷：未分配利润-年初 45 借：固定资产-累计折旧 40 贷：管理费用 40 借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10
相关知识：第十九章 合并财务报表
