甲公司2014年至2019年发生以下交易或事项:2014年12月31日购入一栋管理用办公楼,实际取得成本为3000万元
来源 :焚题库 2019-12-03
中简答题 甲公司2014年至2019年发生以下交易或事项:2014年12月31日购入一栋管理用办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期为2年,年租金为150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2900万元,至租赁期开始日该固定资产未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日,该办公楼的公允价值为3000万元:2018年12月31日,该办公楼的公允价值为3100万元;2019年6月30日,甲公司将投资性房地产对外出售,售价为3200万元。
假定不考虑相关税费。
要求:
(1)确定房地产转换日。
(2)计算出租办公楼2017年计提折旧金额并编制相关会计分录。
(3)编制租赁期开始日的会计分录。
(4)编制2017年取得租金收入的会计分录。
(5)计算上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额。
(6)编制2019年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
假定不考虑相关税费。
要求:
(1)确定房地产转换日。
(2)计算出租办公楼2017年计提折旧金额并编制相关会计分录。
(3)编制租赁期开始日的会计分录。
(4)编制2017年取得租金收入的会计分录。
(5)计算上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额。
(6)编制2019年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
参考答案：
(1)转换日为2017年6月30日。(2)该房地产2017年1月至6月计提折旧,以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,即7月至12月不计提折旧。2017年应计提的折旧=3000/20×6/12=75(万元)。
会计分录如下:
借:管理费用75
贷:累计折旧75
(3)办公楼出租前已提折旧=3000/20×2.5=375(万元),转换前该办公楼账面价值=3000-375=2625(万元)。
会计分录如下:
借:投资性房地产—成本2900
累计折旧375
贷:固定资产3000
其他综合收益275
(4)因年租金为150万元,所以2017年下半年的租金为75万元。
会计分录如下:
借:银行存款75
贷:其他业务收入75
(5)上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额=-75(折旧金额)+150/2(租金收入)+(3000-2900)(投资性房地产公允价值变动)=100(万元)。
(6)出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=3100-2900=200(万元)。
会计分录如下:
借:银行存款3200
贷:其他业务收入3200
借:其他业务成本3100
贷:投资性房地产—成本2900
—公允价值变动200
借:公允价值变动损益200
贷:其他业务成本200
借:其他综合收益275
贷:其他业务成本275
相关知识：第四节 投资性房地产的转换和处置