甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务
来源 :焚题库 2019-10-16
中简答题 甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务： (1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元(含税)，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司； (2)施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元(含税)材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司； (3)工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费； (4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款185万元，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元。问题： (1)简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策； (2)请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。
参考答案：
(1)涉税政策： ①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额；建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 ②施工企业向建设单位收取的抢工费、提前竣工奖、全优工程奖等，应并入计税营业额征收营业税；材料差价款应计入自产货物的价值，不用征收营业税，应征收增值税； ③单位销售或转让自建不动产，转让收入全部作为计税营业额。 ④单位转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。 (2)甲建筑公司应纳建筑业营业税＝[16000-1000-6000+(100-50)]×3%＝271.5(万元) 甲建筑公司提供自产建材应纳增值税＝(1000+300)÷1.17×17%＝188.89(万元) 房地产公司应纳销售不动产营业税＝4000×5%＝200(万元) 甲建筑公司土地使用权转让的营业税＝(185-100)×5%＝4.25(万元)
相关知识：第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核