我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司）
来源 :焚题库 2021-06-22
中简答题 我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业境内应纳税所得额14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2020年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算2019年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额。
（2）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。
（3）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
（4）计算2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算2019年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额。
（2）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。
（3）计算2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
（4）计算2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税。
参考答案：（1）境内外应纳税所得总额正好是零，那么境外抵免限额也是零
（2）2020年境外分公司税前所得=14+6=20（万元），抵免限额=20×25%=5（万元）。
（3）在境外实际缴纳的税额是6万元，抵免限额是5万元，所以实际抵免的税额就是5万元
（4）2020年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税。所以，实际应纳税额=30×25%=7.5（万元）。
答案解析:
相关知识：第三节 境外所得税收管理
