ABC会计师事务所审计M公司2014年度财务报表，在测试与应收票据相关的内部控制时，发现如下事项
来源 :焚题库 2017-05-17
中简答题 ABC会计师事务所审计M公司2014年度财务报表，在测试与应收票据相关的内部控制时，发现如下事项： (1)应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账； (2)金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批； (3)在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。要求： (1)请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否存在缺陷，对于存在缺陷的事项，请提出改进建议。 (2)请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。
参考答案：
(1)事项(1)存在缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据；事项(2)存在缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策；事项(3)存在缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。 (2)监盘应收票据；选取必要的应收票据实施函证；对于大额票据，检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。
