甲公司系上市公司,对外提供半年度财务报表。有关交易性金融资产投资资料如下
来源 :焚题库 2019-10-16
中（1）2016年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票1000万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股8.6元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。
（2）2016年3月16日收到购买价款中所含现金股利。
（3）2016年6月30日,该股票公允价值为每股7元。
（4）2016年7月1日,X公司宣告每股发放现金股利0.55元。
（5）2016年7月16日,收到现金股利。
（6）2016年12月31日,该股票公允价值为每股8.5元。
（7）2017年3月16日,将该股票其中的一半处置,每股售价9.8元,交易费用为3万元。
假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求：
编制有关交易性金融资产的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）
参考答案：
（1）2016年3月6日，取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 8000[1000×（8.6-0.6）]
应收股利 600（1000×0.6）
投资收益 5
贷：银行存款 8605
（2）2016年3月16日收到购买价款中所含的现金股利
借：银行存款 600
贷：应收股利 600
（3）2016年6月30日，该股票公允价值为每股7元
借：公允价值变动损益 1000[（8-7）×1000]
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000
（4）2016年7月1日，X公司宣告发放现金股利
借：应收股利 550（1000×0.55）
贷：投资收益 550
（5）2016年7月16日，收到现金股利
借：银行存款 550
贷：应收股利 550
（6）2016年12月31日，该股票公允价值为每股8.5元
借：交易性金融资产——公允价值变动 1500
贷：公允价值变动损益 1500[（8.5-7）×1000]
（7）2017年3月16日，将该股票其中的一半处置
借：银行存款 4897（9.8×1000×50%-3）
贷：交易性金融资产——成本 4000（8000×50%）
——公允价值变动 250（500×50%）
投资收益 647
借：公允价值变动损益 250（500×50%）
贷：投资收益 250（500×50%）