甲企业为增值税一般纳税人,税率为17%,采用备抵法核算坏账。2014年12月1日,甲企业应收账款科目借方余额为200万元
来源 :焚题库 2018-03-01
中简答题
甲企业为增值税一般纳税人,税率为17%,采用备抵法核算坏账。2014年12月1日,甲企业"应收账款"科目借方余额为200万元,"坏账准备"科目贷方余额为25万元,12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元存入银行。
(4)12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元。
要求:
1.根据业务(1)编制相应的会计分录。
2.根据业务(2)编制相应的会计分录。
3.根据业务(3)编制相应的会计分录。
4.计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额。
5.编制甲企业计提坏账准备的会计分录。
(注:答案中金额单位为万元。)
参考答案:
1.借:应收账款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费--应交增值税(销项税额) 8.5
借:主营业务成本 28
贷:库存商品 28
2.借:坏账准备 20
贷:应收账款 20
3.借:银行存款 30
贷:应收账款 30
4.应计提的减值损失=(200+58.5-20-30)-170-(25-20)=33.5(万元)
5.借:资产减值损失 33.5
贷:坏账准备 33.5