税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份
来源 :焚题库 2021-03-01
中多项选择题 税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000 企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种)
A.借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费-应交增值税(销项税额) 726.50
B.借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 726.50
C.借：应交税费-应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63
D.借：本年利润 726.50 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 726.50
E.借：利润分配-未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
正确答案：B、E
答案解析:逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为： 借：以前年度损益调整726.50 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 726.50 借：应交税费-应交所得税 181.63 贷：以前年度损益调整 181.63 借：利润分配-未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.87
