2016年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算
来源 :焚题库 2020-03-13
中2016年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下；
（1）2014年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
（2）2015年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。
（3）2016年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；剩余面积进行出租。
（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料；当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%，房地产公司按照一般计税方法计税）
要求；根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
1，简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
2，计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
3，计算该公司清算土地增值税时允许扣除的税金。
4，计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
5，回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。
6，回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。
参考答案：
1，房地产公司直接销售可售建筑面积已达到80%，虽然未超过85%，但是剩余的可售建筑面积已经出租，税务机关可以要求其进行土地增值税的清算。
Therealestatecompanydirectlysells80%oftheavailablebuildingarea,Eventhoughthepercentageislessthan85%,
theremainingavailablebuildingareaisallrentout,sotaxauthoritiescanrequestthecomputationofvalue-addedtaxonland,
2，允许扣除的土地使用权支付金额＝8000×80%×（1+5%）＝6720（万元）
Thedeductibleamountpaidonlanduseright＝8000×80%×（1+5%）＝6720（tenthousandyuan）
3，不含增值税收入=20000÷（1＋11%）=18018（万元）允许扣除的城市维护建设税、教育费附加＝20000÷（1＋11%）×11%×（7%+3%）＝198,20（万元）
Citymaintenanceandconstructiontax,educationsurchargeandlocaleducationsurcharge＝20000÷（1＋11%）×11%×（7%+3%）＝198,20（tenthousandyuan）
4，允许扣除的项目全额合计＝6720+5000×80%+1000×80%+（6720+5000×80%）×5%+198,20+（6720+5000×80%）×20%＝14398,2（万元）
增值率＝（18018-14398,2）÷14398,2×100%＝25,14% 土地增值税＝（18018-14398,2）×30%＝1085,94（万元）补缴土地增值税＝1085,94-600＝485,94（万元）
Sumoftotaldeductibleitemspermitted＝6720+5000×80%+1000×80%+（6720+5000×80%）×5%+198,20+（6720+5000×80%）×20%＝14398,2（tenthousandyuan）
Therateofappreciation=（18018-14398,2）÷14398,2×100%＝25,14% Landappreciationtax＝（18018-14398,2）×30%＝1085,94（tenthousandyuan）
Landappreciationtaxneedtobepaid＝1085,94-600＝485,94（tenthousandyuan）
5，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
Afterthetaxpayerpaysthelandapprecationtaxinadvanceinaccordancewithprovisions,
theclearedlandappreciationtaxisnotsufferredfromlatefeeswithintheclearingperiod
whichisregulatedbycompetenttaxauthority,
6，税务中介机构按照税务机关规定的格式和要求对审核鉴证情况出具的鉴证报告，税务机关可以采信。
Thetaxauthoritycouldaccepttheassurancereportwhichisissuedbytaxintermediaryagencyaccording
totheformatsandrequirementswhichareregulatedbytaxauthority,
