华海化工股份有限公司是一家专业从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售的公司。2013年公司发生如下业
来源 :焚题库 2019-10-12
中华海化工股份有限公司是一家专业从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售的公司。2013年公司发生如下业务：
（1）7月份开发阻燃料生产新技术，当年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元。截止到2013年末，该新技术尚未达到预定可使用状态。期末在计算企业所得税时，华海化工在扣除1000万元的基础上，按照实际发生额50%加计扣除。
（2）10月份与集美加工厂签订一笔销货合同，合同约定自合同签订之日起20天内发货，延迟发货华海化工需支付8万元违约金。由于施工原因造成生产延误，华海化工未及时供货，华海化工按合同规定支付对方违约金。期末，华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除。
（3）11月，支付境外某公司工业设计服务费20000元，该境外公司境内无代理人，企业于当月将代扣代缴的增值税已向主管税务机关缴纳，并按从税务机关取得的税收缴款凭证上注明的增值税额作为当期进项税额抵扣增值税。
（4）12月，公司当地发生重大地质灾害，公司厂房和设备遭受较大的损失，公司当年的生产经营活动受到较大影响。公司计划申请延期6个月后进行纳税申报和缴纳税款。
要求：请站在税务师的角度判断企业的做法是否正确，如不正确，请说明应如何处理。
参考答案：
（1）不正确。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。截止到2012年末，阻燃料生产新技术尚未达到预定可使用状态，所以华海化工当年税前可扣除的金额为750万元，即（200+300）+（200+300）×50%=750（万元）。
（2）正确。
（3）正确
（4）不正确。纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，而不能等到6个月后再办理纳税申报。另外，纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款，因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
【该题针对“税款征收”知识点进行考核】