某市甲企业为增值税一般纳税人，主要生产大型设备，本年度主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元
来源 :焚题库 2018-11-26
中事项1:企业安置残疾人员支付工资30万元;
事项2:发生销售费用2600万元，其中含广告费用支出1542万元，发生管理费用 400万元，其中含招待费用支出9万元，含研发费用100万元
事项3:已计入成本、费用的实发工资为1400万元(不包括安置残疾人员工资)， 另外实际发生的职工福利费用为200万元、职工教育经费25万元、工会经费30万元;
事项4:全年发生营业外支出760万元;
事项5:企业已预缴企业所得税600万元;
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该企业2012年的实现的会计利润;
(2)计算企业安置残疾人员支付工资应调整的应纳税所得额;
(3)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
(4)计算广告费用、招待费用应调整的应纳税所得额;
(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(6)计算企业2012年度企业所得税的应纳税所得额;
(7)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税以及还应补缴的企业所得税。
参考答案：
(1)该企业 2012 年的实现的会计利润=6000 + 1800 - 30 - 2600 - 400 - 1400 - 200 -25 -30-760=2355 (万元)。
(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资在计算应纳税所得额时可加计100%扣除。
故企业安置残疾人员支付工资应调减应纳税所得额30万元。
(3)企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在应纳税所得额时扣除。
因2355x12%=282.6<300万元，所以应调增应纳税所得额=300-282.6 = 17.4万元。
(4)企业销售收入=6000+ 1800 =7800万元，
业务招待费限额计算：7800x5‰ =3. 9万元<9x60% =5. 4万元，故应调增应纳税所得额=9-3. 9 =5. 1万元，
广告费用支出限额=7800 x 15% = 1170万元，应调增应纳税所得额= 1542 -1170 = 372万元。
(5)职工福利费准予扣除的限额为(1400 + 30) x 14% =200.2 (万元)，故职工 福利费应调增应纳税所得额0. 2万元。
工会经费准予扣除的限额为(1400 +30) x2% =28.6(万元)，职工教育经费准予扣除的限额为(1400+30) x2.5% =35.75 (万元)，工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。
(6)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额=2355 - 30 + 5. 1 + 372 + 0.2 = 2702.3 (万元)。
(7)企业2012年度应缴纳的企业所得税=2702. 3 x25% =675.58 (万元)，应补缴企业所得税=675. 58 -600 =75. 58 (万元)。