甲公司记账本位币为人民币，2×18年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的面值总额为2000万美元的债券，购入时实际支付价款2078.98万美元
来源 :焚题库 2022-05-17
中有关汇率如下：
2×18年1月1日，1美元=6.7元人民币；
2×18年12月31日，1美元=6.8元人民币；
2×19年12月31日，1美元=6.6元人民币；
2×20年12月31日，1美元=6.5元人民币
2×21年12月31日，1美元=6.4元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按期末即期汇率折算，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×18年1月1日购入乙公司债券的会计分录。
（2）计算2×18年应确认的利息收入、2×18年应确认的汇兑差额、2×18年“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动”发生额和2×18年预期损失准备发生额，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2×19年1月1日重分类时的会计分录。
（4）计算2×19年应确认的利息收入、2×19年应确认的汇兑差额和2×19年预期损失准备发生额，并编制相关会计分录。
（5）计算2×20年应确认的利息收入2×20年应确认的汇兑差额和2×20年预期损失准备发生额，并编制相关会计分录。
（6）计算甲公司2×21年应确认的利息收入。
参考答案：
（1） 
（2）2×18年12月31日收到债券利息=2000×5%=100（万美元），折合成人民币=100×6.8=680（万元人民币）；根据实际利率法确定的利息收入=（2078.98+10）×4%=83.56（万美元），折合成人民币=83.56×6.8=568.21（万元人民币）。2×18年12月31日该债券投资美元账面余额=2088.98+83.56-100=2072.54（万美元），确认为损益的债券汇兑收益=2072.54×6.8-（2088.98×6.7+568.21-680）=208.9（万元人民币）。
2×18年12月31日该债券投资公允价值为2080万美元，折合人民币账面价值=2080×6.8=14144（万元人民币）；2×18年12月31日该债券投资美元账面余额为2072.54万美元，折合人民币账面余额=2072.54×6.8=14093.27（万元人民币）；应确认“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”余额=14144-14093.27=50.73（万元人民币），本期“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”发生额=50.73-0=50.73（万元人民币）；预期损失准备发生额=20×6.8=136（万元人民币）。
会计分录如下： 
（3） 
（4）2×19年12月31日收到债券利息=2000×5%=100（万美元），折合成人民币=100×6.6=660（万元）；根据实际利率法确定的利息收入=2072.54×4%=82.90（万美元），折合成人民币=82.90×6.6=547.14（万元人民币）。
2×19年12月31日该债券投资美元账面余额=2072.54+82.90-100=2055.44（万美元），确认为损益的债券汇兑收益=2055.44×6.6-（2072.54×6.8+547.14-660）=-414.51（万元人民币）。
2×19年预期损失准备发生额=50×6.6-136=194（万元人民币）。 
（5）2×20年12月31日收到债券利息=2000×5%=100（万美元），折合成人民币=100×6.5=650（万元）；根据实际利率法确定的利息收入=2055.44×4%=82.22（万美元），折合成人民币=82.22×6.5=534.43（万元人民币）。
2×20年12月31日该债券投资美元账面余额=2055.44+82.22-100=2037.66（万美元），确认为损益的债券汇兑收益=2037.66×6.5-（2055.44×6.6+534.43-650）=-205.54（万元人民币）。
2×20年预期损失准备发生额=100×6.5-50×6.6=320（万元人民币）。 
（6）2×21年应确认投资收益=（2037.66-100）×4%×6.4=49604（万元）。
A.销售商品时计价和结算所使用的币种
B.结算职工薪酬通常使用的币种
C.融资活动获得的币种
D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种
答案解析:
相关知识：第二节 外币交易的会计处理
