甲公司适用的所得税税率为25%，2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确
来源 :题库 2022-10-24
中单项选择题 甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×19年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
A.转回递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产20万元
C.增加递延所得税资产10万元
D.转回递延所得税资产10万元
正确答案：D
答案解析:甲公司2×19年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640（万元），
实际发生600万元当期可扣除，2×18年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除40万元，所以2×19年应转回递延所得税资产=40×25%=10（万元），选项D正确。
