某制造企业为增值税一般纳税人，自2019年起被认定为高新技术企业。其2020年度的生产经营情况如下
来源 :焚题库 2022-01-25
中（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。
参考答案：（1）不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过500万元的，按照规定可以一次性在成本中列支，超过500万元的不可以一次性在成本中列支。
（2）当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）
（4）研究开发费应调减应纳税所得额=400＞75%=300（万元）
业务招待费扣除限额80×60%=48（万元）＞8700×5‰=43.5（万元），业务招待费调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）
（5）广告费扣除限额8700×15%=1305（万元），应调增应纳税所得额1500-1305=195（万元）。
（6）取得的国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额150万元。
（7）支付给残疾人的工资可以加计扣除100%，工资调减应纳税所得额50（万元）；职工福利费扣除限额400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额120-56=64（万元）；职工教育经费扣除限额400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额33-32=1（万元）；工会经费扣除限额400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额18-8=10（万元）。
（8）企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，业务（9）调增应纳税所得额22万元。
（9）企业所得税应纳税所得额=700-550-300+36.5+195-50+64+1+10-150（国债利息）+22=-21.5（万元）
（10）企业所得税应纳税所得额为-21.5万元，处于亏损状态，不用缴纳企业所得税。
答案解析:
相关知识：第七节 应纳税额的计算
