参考答案：（1）第一年首次计提坏账准备，估计坏账损失=500000×5%=25000（元）
借：其他费用 25000
贷：坏账准备 25000
（2）第二年冲销坏账：
借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
（3）第二年末按应收款项的余额计提坏账准备应计提坏账准备=550000×5%=27500（元）
第二年末提取前“坏账准备”科目为贷方余额5000元，实际提取的坏账准备为22500元（27500-5000）
借：其他费用 22500
贷：坏账准备 22500
（4）第三年，收回已冲销的应收账款20000元入账
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
同时，
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余
（5）第三年末应收账款的余额计算冲销坏账准备
“坏账准备”应计提余额为31000元（620000×5%）。期末提取前的“坏账准备”科目余额为贷方余额47500元（即期初贷方余额27500元加上收回的已冲销坏账20000元），超过了应计提坏账准备数，所以应冲回多提取的坏账准备16500元（47500-31000），会计分录为：
借：坏账准备——应收账款 16500
贷：其他费用 16500

答案解析:

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相关知识：第二节 政府单位特定业务的核算