某食品生产企业于2018年1月注册成立进行生产经营，2019年应纳税所得额为-100万元（经税务机关认定）。2020年度生产经营情况如
来源 :焚题库 2022-01-24
中（1）销售产品取得不含税收入20000万元；国债持有期间的利息收入100万元。
（2）产品销售成本10000万元。
（3）销售税金及附加500万元。
（4）销售费用4000万元（其中广告费2200万元）；财务费用400万元。
（5）管理费用2400万元（其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元）。
（6）营业外支出1600万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，非广告性赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元）。
（7）全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计2000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费490万元。已知当年8月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股8元，当日该公司股票收盘价每股10元。
要求：根据上述资料，回答问题：
（1）计算该企业2020年利润总额。
（2）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业全年应缴纳的企业所得税。
参考答案：（1）利润总额=20000-10000-500+100-（4000+400+2400）-1600=1200（万元）
（2）广告费在销售（营业）收入的15%内据实扣除，20000×15%=3000（万元）＞2200（万元），广告费可据实扣除，无须纳税调整。
（3）业务招待费准扣限额=20000×5‰=100（万元）
业务招待费实际发生额的60%=170×60%=102（万元）
准予扣除的业务招待费为100万元。
业务招待费应调增应纳税所得额=170-100=70（万元）
研究开发费用按照75%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=60×75%=45（万元）。业务（5）合计调增应纳税所得额=70-45=25（万元）
（4）公益性捐赠支出扣除限额=1200×12%=144（万元），实际发生额为200万元。
公益性捐赠应调增应纳税所得额=200-144=56（万元）
赞助支出不允许税前扣除，应调增应纳税所得额100万元。
业务（6）合计调增应纳税所得额=56+100=156（万元）
（5）实际发生的2000万元工资薪金税前据实扣除。
员工行权时的股票期权应调减应纳税所得额=（10-8）×500=1000（万元）
计算三项经费的工资薪金基数=2000+1000=3000（万元）
职工福利费扣除限额=3000×14%=420（万元），实际发生额900万元，应调增应纳税所得额=900-420=480（万元）。
工会经费扣除限额=3000×2%=60（万元），实际发生额150万元，应调增应纳税所得额=150-60=90（万元）。
职工教育经费扣除限额=3000×8%=240（万元），实际发生额490万元，应调增应纳税所得额=490-240=250（万元）。工资、薪金和三项经费应调减应纳税所得额=1000-480-90-250=180（万元）
（6）应纳税所得额=1200-100+25+156-180-100=1001（万元）
应纳所得税额=1001×25%=250.25（万元）
答案解析:
相关知识：第七节 应纳税额的计算
