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A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下

来源 :焚题库 2018-06-06

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简答题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2014年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产（生产设备）。 (2)2014年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A公司与B公司资产交换日资料为： ①A公司换出：投资性房地产的原值为10000万元；至2014年6月30日已计提折旧1000万元；公允价值为18000万元； ②B公司换出：固定资产账面价值为18000万元（其中成本为20000万元，已计提折旧为2000万元）；不含税公允价值为19000万元，含税公允价值为22230万元； ③交换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款4230万元，交换日已支付。 (2)A公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。 (3)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (5)2014年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23000万元。要求： (1)计算资产交换日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。 (2)编制A公司资产交换日换入固定资产的会计分录。 (3)计算资产交换日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。 (4)编制资产交换日B公司换入投资性房地产的会计分录。 (5)编制2014年12月31日，A公司计提固定资产折旧和B公司有关公允价值变动的会计分录。（答案的金额单位以万元表示）

参考答案：

(1)A公司支付不含税的补价=19000-18000=1000(万元) 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费0=19000(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的含税补价4230-可抵扣的增值税进项税额19000×17%+为换入资产应支付的相关税费0=19000（万元）资产置换确认的损益=18000-(10000-1000)=9000(万元) (2)借：固定资产 19000 应交税费--应交增值税（进项税额） 3230 贷：其他业务收入 18000 银行存款 4230 借：其他业务成本 9000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 10000 (3)B公司换入投资性房地产的成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值19000-收到的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费0=18000（万元）方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值22230-收到的含税的补价4230-可抵扣的增值税进项税额0+为换入资产应支付的相关税费0=18000(万元) 资产置换确认的损益=19000-18000=1000（万元） (4)借：固定资产清理 18000 累计折旧 2000 贷：固定资产 20000 借：投资性房地产--成本 18000 银行存款 4230 贷：固定资产清理 18000 营业外收入 1000 应交税费--应交增值税（销项税额） 3230 (5)A公司：借：制造费用 950(19000/10×6/12) 贷：累计折旧 950 B公司：借：投资性房地产--公允价值变动 5000(23000-18000) 贷：公允价值变动损益 5000

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相关知识：第七章、非货币性资产交换 

 

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