参考答案：

1.东星数控面临的主要经营风险包括（1）行业的技术进步，一些大型企业率先推出新产品，市场反应良好，很快出现供不应求的局面，使东星数控市场占有率出现下降趋势，给东星数控的生产和发展带来较大压力。（2）开发新产品可能面临开发失败的风险，即使成功，市场需求也可能没有充分开发导致产品营销风险，同时新产品的缺陷或性能不稳定还可能导致企业遭受声誉风险，承担产品赔偿责任的风险。（3）由于中小型企业快速进入该行业，以价格优势抢占市场，东星数控销售量可能下降，现金回流缓慢。 2.（1）识别的东星数控2014年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险有： ①东星数控具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内拥有相对稳定的客户群，由于中小企业快速进入该行业，以价格优势抢占市场、大型企业开发新产品，市场反应良好，导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势，导致重要客户流失的风险。②更换财务系统，由于缩短试运行时间，增大了财务报表产生错报的风险。（2）应采取的总体应对措施有：①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性的因素；⑤对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序；通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 3.（1）延长信用期，应收账款出现大幅增长，可能导致增加坏账损失的风险。这种情况会导致应收账款的“计价和分摊”认定、资产减值损失的“完整性”认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有： ①检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。 ②根据账龄分析表，选取一定金额以上的账户。逾期超过一定时间的账户，以及认为必要的其他账户（例如，有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户），复核并测试所选取账户期后收款情况，针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明，针对坏账准备计提不足情况进行调整。 ③将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。（2）东星数控管理层为了达到董事会确定的高于行业平均增长率4%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，存在为达到指标虚增收入的动机。因此，营业收入的“发生”认定和应收账款“存在”认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有： ①以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证； ②检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致； ③对应收账款实施函证程序。（3）根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货，并且有权退回未使用的仪表产品，客户每月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量，并在信用期内安排付款。这种情况会导致营业收入和营业成本的“发生”认定、存货“完整性”认定、应收账款“存在”认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有： ①抽查资产负债表日前后已确认的销售收入，检查客户使用仪表产品的信息资料，核对确认销售收入的期间与客户确认使用仪表产品的期间是否一致。 ②对资产负债表日以及之前发运至客户处但客户截止资产负债表日尚未实际使用的存货实施存货监盘或就这些客户代保管的存货向客户进行函证。 ③对应收账款实施函证程序，选择主要客户函证本期销售额，检查有无截止报告日尚未取得对方认可的大额销售。（4）新投入使用的专用设备因为不达标要停止使用，可能存在减值的风险，应计提固定资产减值准备，东星数控在12月月末，照常对其计提折旧，未计提减值准备，导致固定资产项目的“计价和分摊”认定、资产减值损失的“完整性”认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有： ①复核和测试管理层计提固定资产减值准备的过程：检查被审计单位计提的固定资产减值准备的依据是否充分，假设是否合理；测试计提固定资产减值准备的计算过程是否正确，考虑对固定资产减值准备的批准程序等； ②运用独立估计； ③复核期后处置固定资产的情况，检查处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转； ④检查固定资产减值准备的会计处理是否正确。（5）东星数控将一部分应收账款出售给银行，涉及金融资产终止确认的判断较为复杂，可能存在将不应终止确认的应收账款提前终止确认的风险。该情况导致应收账款、短期借款的“完整性”认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有： ①获取已出售的应收账款清单，检查与银行签订的应收账款转让协议，分析其是否符合企业会计准则规定的金融资产终止确认条件。 ②向银行函证，确认所出售应收账款的规模和与出售相关的主要条款。

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