某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2014年发生以下业务:(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元
来源 :焚题库 2017-11-10
中简答题 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2014年发生以下业务: (1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。(说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3%0、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税率分别为0.5‰和每件5元两种)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。 (2)公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。 (4)公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 (5)公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 (6)公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。
参考答案:
(1)公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元) (2)公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元) (3)公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元) (4)公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3%0×10000=1200(元) (5)公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元) (6)公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元) 【解析】技术合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得扣除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所栽金额另行贴花。