甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂
来源 :焚题库 2021-04-15
中多项选择题 甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30%，成本利润率5%，关于上述业务，下列说法正确的有（ ）。
A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税5115元，应纳消费税18450元
E.该业务不属于税法规定的委托加工业务
正确答案：D、E
答案解析:本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为，应按销售自制货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）增值税销项税额=61500×17%=10455（元）本期应纳增值税=10455-5340=5115（元）本期应纳消费税=61500×30%=18450（元）
