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2019年5月,甲公司用一项账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的生产线和原价为235万元,已摊销100万元

来源 :焚题库 2022-05-11

单项选择题 2019年5月,甲公司用一项账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的生产线和原价为235万元,已摊销100万元,不含税公允价值128万元的一项专利技术与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值为300万元的对联营企业A公司的长期股权投资,公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为13%,税法规定转让专利技术免征增值税。乙公司支付甲公司银行存款54万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的生产线和专利技术的入账价值分别为()。

A.200万元和128万元

B.234万元和128万元

C.165万元和135万元

D.220.73万元和141.27万元

正确答案:A

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答案解析:乙公司进行非货币性资产交换支付的补价=200+128-300=28(万元),换入资产入账价值总额=300+28=328(万元);原材料公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98%,固定资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%;换入原材料的成本=328×60.98%=200(万元),换入固定资产的成本=328×39.02%=128(万元)。乙公司的会计分录:借:固定资产-生产线200
无形资产-专利技术128
应交税费-应交增值税(进项税)26
贷:长期股权投资-各明细科目 240
投资收益 60
银行存款 54
甲公司的会计分录:借:长期股权投资-成本 300
累计摊销 100
银行存款 54
贷:固定资产清理 165
无形资产 235
应交税费-应交增值税(销项)26
资产处置损益 28
借:固定资产清理 165
贷:固定资产-生产线 165



相关知识:第二节 非货币性资产交换的确认和计量 

 

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