北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2014年五期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案
来源 :焚题库 2020-04-27
中简答题 北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算。2014年五期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明) 方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税々用发票。计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少？
参考答案：各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税＝2000÷(1+17%)×17%-1000×17%＝120.60(元) 方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税＝1800÷(1+17%)×17%-1000×17%＝91.54(元) 方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规定。应纳增值税＝2000÷(1+17%)×17%-1000×17%＝120.60(元) 方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税＝[2000÷(1+17%)×17%-1000×17%]+[200÷(1+17%)×17%-100×17%]＝120.6+12.06＝132.66(元) 通过上述计算结果可知，四种方案第二种方案增值税税负最轻。
答案解析:无
相关知识：第十三章 税务咨询与税务顾问
