2011年1月1日，A公司销售产品一批给B公司，价税合计为1000万元，款项尚未收到
来源 :焚题库 2018-11-22
中简答题 2011年1月1日，A公司销售产品一批给B公司，价税合计为1000万元，款项尚未收到。因B公司发生财务困难，至12月31日A公司仍未收到款项，A公司为该应收账款计提坏账准备100万元。2011年12月31日，B公司与A公司协商，达成重组协议如下： (1)A公司同意B公司以现金50万元、设备一台清偿部分债务，设备原价为200万元，已提折旧为100万元，公允价值为150万元；同时将部分债务转为对B公司的投资，A公司由此取得B公司普通股票50万股，股票面值1元／股，市价4元／股；A公司取得的股份作为可供出售金融资产核算。 (2)A公司同意免除B公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%，其余债务延期至2013年12月31日偿还，并按年利率5%计算利息，展期期间内，如果B公司某一年的年利润总额超过500万元，则该年的年利率上升为8%。利息于每年末支付。重组日B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元。假定B公司2012年度利润总额为600万元； 2013年度利润总额为300万元。不考虑相关税费。 2012年末B公司支付利息时所做的会计处理是借记财务费用24万元，贷记银行存款24万元。要求： (1)判断债务重组日B公司是否需要确认预计负债，并说明判断理由。 (2)计算债务重组后B公司债务的账面余额。 (3)分别计算B公司的债务重组利得和A公司的债务重组损失。 (4)判断B公司2012年末支付利息的会计处理是否正确。如果不正确，请说明正确的会计处理。 (5)编制A公司2012年收到利息的会计处理。 (6)编制B公司2013年末支付利息的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)债务重组日，B公司需要确认预计负债。因为债务重组条款中附或有条件，即"如果B公司展期期间的年利润总额超过500万元，则当年利率上升为8%"，并且金额能够可靠计量，"B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元"，即经济利益很可能流出企业，满足预计负债确认条件，所以应该确认预计负债。 (2)债务重组后债务的账面余额＝(1000-50-150-50×4)×50%＝300(万元) (3)债务重组日，B公司形成的债务重组利得＝1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×50%-(1000-50-150-50×4)×(1-50%)×(8%-5%)×2＝282(万元)； A公司形成的债务重组损失＝1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×50%-100＝200(万元)。 (4)B公司2012年末支付利息的会计处理是不正确的。正确的会计处理是借记财务费用15(300×5%)万元，借记预计负债9(300×3%)万元，贷记银行存款24万元。 (5)A公司2012年收到利息的会计处理：借：银行存款 24 贷：财务费用 24(300×8%) (6)B公司2013年末支付利息的会计处理：借：财务费用 15(300×5%) 贷：银行存款 15 借：预计负债 9(300×3%) 贷：营业外收入-债务重组利得 9
相关知识：第十一章、债务重组