居民企业甲企业为增值税一般纳税人，20x5年度取得销售收入8000万元
来源 :焚题库 2020-06-19
中简答题 居民企业甲企业为增值税一般纳税人，20x5年度取得销售收入8000万元，销售成本为3500万元，会计利润为1200万元。20x5年，甲企业其他相关资料如下：
（1）投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入1。万元。
（2）企业销售费用中，发生广告费500万元，业务宣传费140万元。
（3）企业管理费用中，发生业务招待费30万元。
（4）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠150万元，直接向某农村小学捐赠20万元自然灾害发生损失10万元。
（5）全年实际支付工资总额700万元，发生职工福利费125万元，拨缴工会经费12万元并取得相关票据，职工教育经费支出68.5万元。已知甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
（1）计算该企业投资项目中应调整的应纳税所得额。
（2）计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（3）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。
（4）计算该企业营业外支出科目应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业20x5年度的应纳税所得额。
（1）投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入1。万元。
（2）企业销售费用中，发生广告费500万元，业务宣传费140万元。
（3）企业管理费用中，发生业务招待费30万元。
（4）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠150万元，直接向某农村小学捐赠20万元自然灾害发生损失10万元。
（5）全年实际支付工资总额700万元，发生职工福利费125万元，拨缴工会经费12万元并取得相关票据，职工教育经费支出68.5万元。已知甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
（1）计算该企业投资项目中应调整的应纳税所得额。
（2）计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（3）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。
（4）计算该企业营业外支出科目应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业20x5年度的应纳税所得额。
参考答案：（1）根据企业所得税法律制度的规定，国债利息收入免交企业所得税，故应调减应纳税所得额10万元。（2）广告费和业务宣传费的扣除限额=8000×15%=1200（万元），企业实际发生的广告费和业务宣传费=500+140=640（万元），因此，可以全额扣除，故应调整的应纳税所得额为0。（3）业务招待费的60%=30×60%=18（万元），业务招待费的扣除限额=8000×5‰=40（万元）。因此，业务招待费的扣除限额为18万元，故应调增的应纳税所得额=30-18=12（万元）。（4）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144（万元），直接向某农村小学的捐赠不得在税前扣除，自然灾害发生的损失准予在税前全额扣除，故营业外支出科目应调增的应纳税所得额=（150-144）+20=26（万元）。（5）职工福利费扣除限额=700×14%=98（万元），实际发生125万元，应调增的应纳税所得额=125-98=27（万元）。工会经费扣除限额=700×2%=14（万元），实际发生12万元，准予全额扣除，应调整的应纳税所得额为0；职工教育经费扣除限额=700×8%=56（万元），实际发生68.5万元，应调增的应纳税所得额=68.5-56=12.5（万元）（6）甲企业20x5年度的应纳税所得额=1200-10+12+26+27+12.5=1267.5（万元）。
答案解析:
相关知识：第七节 企业所得税的特别纳税调整
