甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成
来源 :焚题库 2019-08-19
中甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的工程价款为1000万元，建造冷却塔的工程价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)；
(1)2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。
(2)2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元(含税、适用的增值税税率为11%)，其中发电车间555万元(含税)，冷却塔333万元(含税)。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
(3)2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。
(4)2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元(含税)，其中，发电车间555万元(含税)，冷却塔333万元(含税)。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。
(5)2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
(6)2017年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算111万元(含税)，款项已用银行存款支付。
(7)2017年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。
(8)2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
要求；编制甲公司上述业务相关的会计分录。
参考答案：
(1)2016年2月10日，预付备料款借；预付账款160 贷；银行存款160
(2)2016年8月2日，办理建筑工程价款结算借；在建工程—建筑工程(冷却塔)300 —建筑工程(发电车间)500 应交税费—应交增值税(进项税额)52,8(800×11%×60%) —待抵扣进项税额35,2(800×11%×40%) 贷；银行存款728 预付账款160
(3)2016年10月8日，购入发电设备借；工程物资—发电设备700 应交税费—应交增值税(进项税额)119 贷；银行存款819
(4)2017年3月10日，办理建筑工程价款结算借；在建工程—建筑工程(冷却塔)300 —建筑工程(发电车间)500 应交税费—应交增值税(进项税额)52,8(800×11%×60%) —待抵扣进项税额35,2(800×11%×40%) 贷；应付票据888
(5)2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装借；在建工程—安装工程(发电设备)700 贷；工程物资一发电设备700
(6)2017年5月10日，办理安装工程价款结算借；在建工程—安装工程(发电设备)100 应交税费—应交增值税(进项税额)11 贷；银行存款111
(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借；在建工程—待摊支出58 贷；银行存款58
(8)进行负荷联合试车借；在建工程—待摊支出30 贷；原材料20 银行存款10 借；银行存款40 贷；在建工程—待摊支出40
(9)计算分配待摊支出并结转至在建工程待摊支出分摊率=(5830-40)÷(1000600100700)×100%=2%；发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20(万元)；冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12(万元)；发电设备应分摊的待摊支出=(700100)×2%=16(万元)。结转至在建工程；借；在建工程—建筑工程(发电车间)20 —建筑工程(冷却塔)12 —安装工程(发电设备)16 贷；在建工程—待摊支出48 (10)2017年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产发电车间的成本=100020=1020(万元)；冷却塔的成本=60012=612(万元)；发电设备的成本=(700100)16=816(万元)。借；固定资产—发电车间1020 —冷却塔612 —发电设备816 贷；在建工程—建筑工程(发电车间)1020 —建筑工程(冷却塔)612 —安装工程(发电设备)816