甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项：2013年12月31日购入一栋办公楼
来源 :焚题库 2020-04-27
中简答题 甲公司2013年至2018年发生以下交易或事项： 2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元，至租赁时固定资产未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元；2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元；2018年6月30日，甲公司将投资性房地产对外出售，售价为2000万元。假定不考虑相关税费。要求： (1)确定房地产转换日。 (2)计算出租办公楼2016年计提折旧金额并编制相关会计分录。 (3)编制租赁期开始日的会计分录。 (4)编制2016年取得租金的会计分录。 (5)计算上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额。 (6)编制2018年6月30日出售投资性房地产的会计分录。
参考答案：
(1)转换日为2016年6月30日。 (2)2016年1~6月计提折旧，7~12月不计提折旧。2016年应计提的折旧=3000/20×6/12=75（万元）。会计分录为：借：管理费用 75 贷：累计折旧 75 (3)办公楼出租前已提折旧=3000/20×2.5=375（万元）。转换日分录为：借：投资性房地产--成本 2800 累计折旧 375 贷：固定资产 3000 其他综合收益 175 (4)因年租金为150万元，所以2016年下半年的租金为75万元。会计分录为：借：银行存款 75 贷：其他业务收入 75 (5)上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额=-75+150/2+(2200-2800)=-600（万元）。 (6)出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=2100-2800--700（万元）。会计分录为：借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 2000 借：其他业务成本 2100 投资性房地产--公允价值变动 700 贷：投资性房地产--成本 2800 借：其他业务成本 700 贷：公允价值变动损益 700 借：其他综合收益 175 贷：其他业务成本 175
答案解析:无
