简答题 要求：2014年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元／斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元／吨以下的，为220元，出厂价为3000元／吨以上的，为250元。2014年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。 (1)销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：借：银行存款 351830 贷：主营业务收入 299000[2950×100+4000] 应交税费-应交增值税(销项税额) 50830 其他应付款 2000 借：营业税金及附加 22000[100×220] 贷：应交税费-应交消费税 22000 (2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：借：银行存款 824850 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 119000 其他应付款 5850 借：营业税金及附加 340000[700000×20%+200×2000×0.5] 贷：应交税费-应交消费税 340000 (3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议含税价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000 累计折旧 5000 贷：固定资产 500000 借：银行存款 550000 贷：固定资产清理 550000 借：固定资产清理 10576.92 贷：应交税费——未交增值税 10576.92 借：固定资产清理 44423.08 贷：营业外收入 44423.08 (4)将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回，以3800元／吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7000元，加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元／吨。借：委托加工物资 7000 贷：原材料 7000 支付加工费：借：委托加工物资 2500 应交税费——应交增值税(进项税额) 425 贷：银行存款 2925 支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：借：委托加工物资 9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08] 贷：银行存款 9180 借：库存商品 18680 贷：委托加工物资 18680 5吨直接出售：借：银行存款 22230 贷：主营业务收入 19000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3230 借：主营业务成本 18680 贷：存款商品 18680 (5)企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元／吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额＝100×5000×(17%-13%)＝20000(元) 当期应纳税额＝50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000＝-37365(元)当期免抵退税额＝100×5000×13%＝65000(元) 当期应退税额＝37365(元) 当期免抵税额＝65000-37365＝27635(元) 借：其他应收款 37365 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27635 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 65000 (6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 36200 贷：应交税费——应交城建税 25340[(22000+340000)×7%] ——应交教育费附加 10860[(22000+340000)×3%]