某企业为居民企业，其20x6年发生如下经营业务
来源 :焚题库 2020-06-18
中简答题 某企业为居民企业，其20x6年发生如下经营业务：
（1）取得产品销售收入6000万元。
（2）发生产品销售成本3500万元。
（3）发生销售费用800万元（其中，广告费600万元），管理费用400万元（其中，业务招待费80万元），财务费用80万元。
（4）发生销售税金150万元（不含增值税）。
（5）取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元（其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费23.4万元。
要求：计算该企业20x6年度实际应纳的企业所得税税额。
（1）取得产品销售收入6000万元。
（2）发生产品销售成本3500万元。
（3）发生销售费用800万元（其中，广告费600万元），管理费用400万元（其中，业务招待费80万元），财务费用80万元。
（4）发生销售税金150万元（不含增值税）。
（5）取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元（其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费23.4万元。
要求：计算该企业20x6年度实际应纳的企业所得税税额。
参考答案：采用间接计算法计算如下：（1）会计利润总额=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200（万元）。（2）纳税调整项目：①业务招待费调增应纳税所得额：准予扣除的业务招待费不得超过6000×5‰=30（万元）。业务招待费的60%=80×60%=48（万元）＞30万元。所以，应调增应纳税所得额=80-30=50（万元）。②罚款支出10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。③工会经费应调增应纳税所得额=6-280×2%=0.4（万元）。④职工福利费应调增应纳税所得额=42-280×14%=2.8（万元）。⑤职工教育经费应调增应纳税所得额=23.4-280×8%=1（万元）。（3）应纳税所得额=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2（万元）。（4）20x6年该企业应缴纳企业所得税税额=1264.2×25%=316.05（万元）。
答案解析:
相关知识：第四节 企业所得税的应纳税额
