某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口
来源 :焚题库 2021-04-13
中单项选择题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2014年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为( )。
A.借：其他应收款 27 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 39
B.借：其他应收款 39 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 39
C.借：其他应收款 12 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 39
D.借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 39
正确答案：A
答案解析: 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×(17%-13%)＝12(万元) 当期应纳税额＝200×17%-(68-12)-5＝-27(万元) 出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39(万元) 按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期留抵税额 即该企业当期的应退税额＝27(万元) 当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额＝39-27＝12(万元) 留抵税额为0 会计分录： 借：其他应收款 27 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 39
相关知识：第七章 企业涉税会计核算
