某商店(一般纳税人)2014年2月销售盒装金银首饰含
来源 :焚题库 2021-04-13
中多项选择题 某商店(一般纳税人)2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有( )。
A.借：银行存款 100 贷：主营业务收入 85.47 应交税费应交增值税(销项税额) 14.53
B.借：银行存款 4 贷：其他业务收入 3.42 应交税费-应交增值税(销项税额) 0.58
C.借：主营业务成本 62 贷：库存商品 60 周转材料 2
D.借：其他业务成本 2 贷：周转材料 2
E.借：营业税金及附加 5 贷：应交税费-应交消费税 5
正确答案：A、C
答案解析:随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元(含包装物)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100÷(1+17%)×5%＝4.27(万元)。
相关知识：第七章 企业涉税会计核算
