甲公司为一家境内国有控股的大型油脂生产企业，原材料豆粕主要依赖进口，产品主要在国内市场销售
来源 :焚题库 2021-11-03
中多项选择题 甲公司为一家境内国有控股的大型油脂生产企业，原材料豆粕主要依赖进口，产品主要在国内市场销售。为防范购入豆粕成本的汇率风险，甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务。2018年1月1日，甲公司与境外A公司签订合同，约定于2018年3月31日以每吨500美元的价值购入10000吨豆粕。当日，甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，合同金额5000000美元，约定汇率为1美元＝6.28元人民币；该日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2018年3月31日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆粕。此外，2018年1月1日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.30元人民币，人民币的市场利率为5.4%；2018年3月31日，美元对人民币即期汇率为1美元＝6.35元人民币。根据以上资料，下列说法正确的有（）。
A.将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益
B.将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益
C.将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇合同公允价值变动计入当期损益
D.远期外汇合同在2018年1月1日的公允价值为0，在2018年1月31日的公允价值为99552.01元
正确答案：B、D
答案解析:选项Ａ不正确，该套期保值业务若划分为公允价直套期，应将远期外汇合同公允价值变动计入当期损益；选项Ｂ正确，该套期保值业务若划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益；选项Ｃ不正确，对外汇确定承诺的套期不能划分为境外经营净投资套期；选项Ｄ正确，远期外汇合同在2018年1月1日签订日的公允价值为0，扣除时间价值因素，2018年1月31日远期外汇合同的公允价值＝（6.3－6.28）×5000000÷（1＋5.4%×1÷12）＝99552.01（元）
相关知识：第六节 套期会计
