某企业存货内部控制情况如下：(1)某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录
来源 :焚题库 2019-08-16
中(1)某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
(2)当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。
(3)平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
(4)公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。
(5)各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。
(6)如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：根据上述资料，回答下列第1—2小题。
1．该企业存货内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
2．针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
参考答案：
1．存货内部控制存在的弱点和可能导致的弊端：①存货的保管和记账职责未分离，违背了不相容职务分离控制的要求。这将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。这将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。③领取原材料未进行审批控制，不符合授权审批控制的要求。这将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制。对剩余的辅助材料缺乏控制，将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。⑤未实行定期盘点制度，不符合财产保护控制的要求。这将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现，以及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。④对剩余的辅助材料实施假退库控制。⑤实行存货的定期盘点制度。