甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益
来源 :焚题库 2020-09-23
中简答题 甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2018年6月30日有关外币账户期末余额如下：
甲公司2018年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）7月10日收到投资者以外币投入的资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.24人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款20万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2018年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。
要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
甲公司2018年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）7月10日收到投资者以外币投入的资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.24人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款20万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2018年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。
要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
参考答案：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录：
①借：银行存款 624
贷：实收资本 624
②借：在建工程 124.6
贷：应付账款 124.6
③借：应收账款 186.6
贷：主营业务收入 186.6
④借：应付账款 124.2
贷：银行存款 124.2
⑤借：银行存款 186
贷：应收账款 186
（2）银行存款汇兑差额=120×6.2-（62.5+624-124.2+186）=-4.3（万元人民币）；应收账款汇兑差额=50×6.2-（312.5+186.6-186）=-3.1（万元人民币）；应付账款汇兑差额=20×6.2-（125+124.6-124.2）=-1.4（万元人民币）；汇兑差额净额=-4.3-3.1+1.4=-6（万元人民币）；故计入财务费用的汇兑差额=-6（万元人民币）。
（3）期末记录汇总损益会计分录如下：
借：应付账款 1.4
财务费用 6
贷：银行存款 4.3
应收账款 3.1
答案解析:
相关知识：第二节 外币财务报表折算
