自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日
来源 :焚题库 2019-05-09
中简答题 自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人。（1） 2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。（4）赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。
参考答案：
（1）产生不利影响。审计项目组成员张平的父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期间重叠，这种家庭关系会对独立性产生重大不利影响。应对措施：为了尽可能降低不利影响，安排工作时，可使张平的工作不涉及其直系亲属的职责范围。（2）不产生不利影响。李欣虽然属于关键合伙人，且离开时金运公司的2014年财务报表尚未公布，但未在金运公司担任能对财务报表产生重大影响的职位，故不对审计项目组的独立性产生不利影响。（3）产生不利影响。项目组成员肖强的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员，将因密切关系影响独立性。应对措施：将肖强调离审计项目组。（4）产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将产生非常严重的不利影响。应对措施：该事项导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。（5）不产生不利影响。项目组成员苏月在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对金运公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。（6）产生不利影响。项目组成员张磊与审计客户财务经理存在密切关系，对独立性产生不利影响。应对措施：将项目组成员张磊调离项目组；合理安排项目组成员张磊的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。（7）产生不利影响。项目组成员在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。应对措施：将陈海涛调离审计项目组；由审计项目组以外的注册会计师复核陈海涛在审计项目组中作出的重大判断。